Оценка зависимости эксплуатационных расходов и себестоимости от объема перевозок
Общие сведения
Расходы по связи с объемом перевозок делятся на зависящие (расходы на содержание локомотивных бригад, расходы на топливо, электроэнергию для тяги поездов и др.) и условно-постоянные (расходы на ремонт, амортизацию, текущее содержание крупных технических средств и постоянных устройств, большая часть общехозяйственных расходов и т.п.). Степень изменения себестоимости от объема перевозок определяется удельным весом зависящих и условно-постоянных расходов. В эксплуатационных расходах железных дорог высокий удельный вес составляют расходы, мало зависящие от объема перевозок (условно-постоянные). При малых размерах грузооборота их доля в себестоимости резко увеличивается и поэтому полная величина себестоимости в этих условиях будет намного выше ее среднесетевого значения. При росте объема перевозок себестоимость уменьшается за счет того, что величина условно-постоянных расходов, приходящихся на единицу перевозок, снижается. Чем выше удельный вес зависящих расходов, тем больше процент изменения общей суммы расходов при одном и том же проценте изменения объема перевозок. Удельный вес зависящих расходов неодинаков в трех вариантах анализа:
- годовой (текущий); - основной; - перспективный при развитии пропускной способности и изменении качественных показателей использования подвижного состава.
Наиболее низкий процент зависящих расходов при годовом варианте анализа 30-45%. Годовой вариант анализа учитывает изменение не всех зависящих расходов, а только тех, которые изменились в данном отчетном году.
Варианты пропускной способности
Основной вариант - это перспективный вариант расчета, но при условии наличия резервов пропускной способности и при постоянных качественных показателях использования подвижного состава и нормах расхода. При основном варианте удельный вес зависящих расходов 45-55%.
В перспективном варианте с развитием пропускной способности при изменении качественных показателей использования подвижного состава и норм расхода изменяются не только зависящие расходы, но и часть условно-постоянных. Удельный вес зависящих расходов 55-70%. В условиях уменьшения объема перевозок, инфляции, а также различного роста цен по отдельным элементам затрат (фонд заработной платы, амортизационные отчисления, топливо и др.) удельный вес зависящих расходов по отдельным статьям меняется.
При стабильной пропускной способности и стабильных расходных нормах, а также постоянных качественных показателях (основной вариант анализа) зависящие расходы изменяются пропорционально объему перевозок. Характер зависимости этих расходов от объема перевозок при стабильных качественных показателях и нормах может быть выражен прямой с ординатой ах, где х - объем перевозок, а - постоянная для данной дороги и периода величина, равная себестоимости перевозок в части зависящих расходов. Величина условно-постоянных расходов остается стабильной (константа b).
Таким образом, полная величина расходов составляет:
Р = ax+b,
а величина себестоимости соответственно.
Общая величина расходов при увеличении объема увеличивается с определенным замедлением, а себестоимость с замедлением снижается. Причем, себестоимость в части, состоящей из зависящих расходов, остается стабильной, а в части условно-постоянных расходов изменяется обратно пропорционально изменению объема перевозок. Таким образом, полная величина себестоимости изменяется обратно замедленно по отношению к объему перевозок. Степень влияния объема перевозок на себестоимость снижается при увеличении доли зависящих расходов в их общей величине