Налоговый учет и учетная политика на жд транспорте
Общие сведения
Учетная политика организации – это план работы финансовых и бухгалтерских служб на год. Именно она, по сути, определяет и направляет дальнейшую работу не только бухгалтерских и финансовых служб, но и всего предприятия. Насколько точно все тонкости учетной работы, обусловленные спецификой деятельности предприятия, будут предусмотрены в учетной политике, настолько верно будет выбрана наиболее оптимальная схема ведения бухгалтерского и налогового учета предприятия.
Принципы формирования учётной записи
Учетная политика формируется исходя из следующих основных требований:
1) имущественная обособленность. Это допущение означает, что на балансе организации должно учитываться только то имущество, которое согласно закону или договору ей принадлежит. Единственным исключением из данного правила в соответствии с требованиями Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (с изменениями и дополнениями от 29.01.2002) является учет на балансе имущества, предоставленного по договору лизинга; 2) непрерывная деятельность. Согласно этому допущению руководство организации осведомлено об имеющихся неопределенностях, связанных с событиями и условиями, которые могут вызвать значительные затруднения в осуществлении своей деятельности в дальнейшем; 3) последовательность применения учетной политики. Это допущение обеспечивает определенную стабильность при ведении бухгалтерского учета, однако при внесении кардинальных изменений в нормативные акты по бухгалтерскому учету учетная политика может быть изменена или дополнена; 4) временная определенность фактов хозяйственной деятельности. Данное допущение предполагает, что факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от момента их оплаты и времени поступления.
Формируя учетную политику, организация выбирает те способы и методы учета, которые позволяют обеспечить рост собственного капитала, улучшение использования внеоборотных и оборотных активов. ОАО «РЖД» является одним из самых крупных налогоплательщиков, практически, каждый пятый рубль Компания направляет на налоги. ОАО «РЖД» в каждом муниципальном образовании определяет необходимое количество своих обособленных подразделений, которые осуществляют взаимодействие с налоговыми органами и исполняют обязанности налогоплательщиков.
Постановка на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств осуществляется после регистрации на них прав собственности ОАО «РЖД». Компания также осуществляет постановку на учет в исполнительных органах Фонда социального страхования Российской Федерации по месту его нахождения, а также по месту нахождения его филиалов, отделений и дирекций железных дорог, других подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный (текущий) счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Виды налогов и платежей
Филиал и обособленные подразделения представляют налоговую отчетность и уплачивают единый социальный налог по месту своего нахождения (в том числе за обособленные подразделения, входящие в их состав, но не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета); в установленном порядке исполняют обязанности налогоплательщика по уплате в соответствующих долях в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, в государственные внебюджетные фонды следующих налогов (включая авансовые платежи), сборов и платежей:
- налог на доходы физических лиц;
- единый социальный налог;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
- отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог;
- земельный налог;
- единый налог на вмененный доход;
- водный налог;
- налог на прибыль в части бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований (кроме г.Москвы);
- прочие федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также другие обязательные платежи.
Налог на добавленную стоимость (федеральный бюджет) и налог на прибыль (в части федерального бюджета) уплачивает по месту государственной регистрации ОАО «РЖД». При ведении налогового учета применяются расчетные регистры налогового учета собственных операций обособленных подразделений и филиалов, а также сводные регистры налогового учета. Расчетные регистры налогового учета ведутся на уровне ОАО «РЖД», филиалов и других обособленных подразделений. В сводных регистрах налогового учета филиалы и другие обособленные подразделения обобщают данные расчетных регистров налогового и бухгалтерского учета. Расчетные регистры налогового учета формируются в целом на основании данных сводных регистров налогового учета филиалов и других обособленных подразделений. Документы, подтверждающие доходы и расходы, оформляются в соответствии с законодательством Российской Федерации, их хранение осуществляется по месту совершения хозяйственных операций.
Головная организация (ОАО «РЖД») производит группировку начисленных налогов по субъектам и муниципальным образованиям в разрезе территориальных образований (железных дорог). Акционерное общество доводит до каждого предприятия (филиала, отделения, структурной единицы) причитающиеся для внесения в субъекты РФ и муниципальные образования территориальные и местные налоги. На основании налогового бюджета филиала ОАО «РЖД» выделяются денежные средства на уплату налоговых платежей. Отделение финансируется территориальным филиалом по формируемому налоговому бюджету. Структурные укрупненные единицы финансируются отделением или территориальным филиалом по предоставляемым заявкам.
В отделениях железных дорог формируются сводные регистры по структурным единицам. В управлении дорог – сводные налоговые регистры отделений. Таким образом, рассчитываются налог на прибыль и прочие налоги. После распределения налога между подразделениями, денежные средства на его уплату направляются в каждое из этих подразделений для внесения платежей в соответствующий бюджет по месту постановки на учет в налоговой инспекции.